Размер шрифта Интервал Цветовая схема Изображения

Официальный сайт
ГБУЗ ЯНАО «Салехардская станция скорой медицинской помощи»

03, +7(34922)4-60-75
Сотовая связь: 103
Горячая линия: +7 (34922) 4-61-07

Учетная политика для целей бухгалтерского учета



Утверждена

приказом ГБУЗ ЯНАО «СССМП»

     от 27.06.2019г.  № 51-а

 

 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

1.Формирование  учетной политики

 

1.1.Принятая учреждением учетная политика применяется последовательно из года в год.

1.2.Учетная политика может изменяться в случаях внесения изменений и дополнений в законодательство РФ или нормативные акты органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенному изменения условий своей деятельности. К существенному изменению деятельности учреждения можно отнести образование филиала или обособленного подразделения организации. Принятая учетная политика обязательна для его обособленного подразделения.

1.3. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетную политику должны вноситься с начала финансового года.

 

2.Общие положения

 

2.1.Бухгалтерский учет в Учреждении осуществляется ОГКУ «Дирекция по финансированию и материально-техническому обеспечению учреждений в сфере здравоохранения» (далее- Дирекция).

2.2.Ответственность за ведение бухгалтерского учета в учреждении несет директор Дирекции.

Директор Дирекции не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.

2.3.Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии:

-Бюджетным кодексом Российской Федерации;

Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Федеральным закономот 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;

Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;

Инструкциейпо применению единого плана счетовбухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н;

приказомМинфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ № 52н);

Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н);

Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н);

- Федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

2.4. При осуществлении бухгалтерского учета применяется  рабочий план счетов,который формируется следующим образом:

Разряд номера счета

Код

1-4

Аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов:

0904 «Скорая медицинская помощь»

5-14

0000000000

По счетам 105.31 и 105.36 при поступлении материальных ценностей в рамках централизованного снабжения Целевые статьи расходов бюджетов, по счету 040120241 в корреспонденции со счетами 105.31, 105,36

15-17

Код поступлений или выбытий, соответствующий:

-аналитической группе подвида доходов бюджетов;

-коду вида расходов;

-аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

По счетам аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы» за исключением счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», а также по счету 020135000 «Денежные документы», 0401020200 «Расходы текущего финансового года»

 18

Код вида финансового обеспечения деятельности п. 3.1.2 настоящей учетной политики.

2.5. В целях установления единого порядка ведения бухгалтерского учета используются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина России от 15.12.2010г. № 52н.

2.6. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются в прилагаемой к учетной политике графике документооборота  (Приложение №1).

2.7.Бюджетный учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «1С Бухгалтерия», «1С Зарплата и кадры».

2.8. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи Дирекция осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

-система электронного документооборота с управлением казначейства департамента финансов Ямало-Ненецкого автономного округа;

-система электронного документооборота с территориальным органом  казначейства России;

-передача консолидированной бюджетной и бухгалтерской отчетности в орган организующий исполнение бюджета;

- передача отчетности  по налогам, сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования и иным обязательным платежам в бюджет в инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача в Фонд социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также  расходы на выплату страхового обеспечения;

-передача сведений в Пенсионный фонд РФ о:

1) дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений;

2) о заработке, доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных  и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица;

3) сведения персонифицированного учета.

 

3.Организация бухгалтерского учета.

3.1.Организация бухгалтерского учета бюджетных учреждений.

3.1.1.Учет исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по субсидии на выполнение государственного задания, по приносящей доход деятельности,осуществляется раздельно с составлением единого баланса.

3.1.2. Для отражения операций  используются следующие коды видов деятельности:

2-приносящая доход деятельность;

3- средства во временном распоряжении;

4-субсидии на выполнение государственного задания;

5-субсидии на иные цели;

7- средства по обязательному медицинскому страхованию.

3.2. Организация бухгалтерского учета по осуществлению в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.

 Для отражения операций  используются следующие коды видов деятельности:

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

3.3. Бухгалтерский учет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам методом начисления. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные надлежащим образом и поступившие по результатам внутреннего контроля хозяйственных операций для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) с учетом следующих особенностей:


п/п

Вид документов

Журнал операций, к которому относятся документы

Особенности систематизации документов

1.

Договора гражданско-правового характера с физическими лицами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Первичные учетные документы брошюруются в Журнале операций расчетов по оплате труда

2.

Акты приема-передачи, извещения, накладные, счета-фактуры по полученным материальным ценностям в рамках централизованных поставок

Журнал по прочим операциям

 

В разрезе заказчиков (передающей стороны) в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

 

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учета накопительным способом.

3.4. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке:

- журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составляется 1 раз в год;

- инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации, капитальном ремонте, другой информации) и при выбытии. При отсутствии указанных фактов хозяйственной жизни формируется 1 раз в год со сведениями о начисленной амортизации;

- инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений и при выбытии;

- опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033), инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) формируются 1 раз в год. Опись инвентарных карточек (ф. 0504033) составляется без включения информации об инвентарных объекта, выбывших до начала установленного периода;

- книга учета бланков строгой (ф. 0504045) отчетности формируется 1 раз в год;

- книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий (ф. 0504048) формируется 1 раз в год;

- другие регистры, не указанные выше, формируются с установленной нормативными правовыми документами периодичностью на последний день периода, а если периодичность и срок не установлены - по мере необходимости.

3.5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 со следующей периодичностью:

-денежных средств, денежных документов-ежеквартально;

-нефинансовых активов- 1 раз в год не позднее 20 декабря текущего года;

-расчетов- 1 раз в год не позднее 10 декабря текущего года.

3.6. Установить, что сумма средств, выданных в подотчет на командировочные цели, льготный проезд должна соответствовать строго обоснованному расчету, а на хозяйственные цели до 10000 рублей.

3.7. Установить срок отчетности по командировочным расходам на территории РФ и за рубежом, льготному проезду  3 дня после  прибытия, а по авансам, выданным на хозяйственные цели,  10 дней со дня  получения денежных средств.

3.8.К бланкам строгой отчетности отнести:трудовые книжки, больничные листы и т.п.

3.9. Утвердить перечень должностных лиц, использующих бланки строгой отчетности.

3.10. Предоставить право  подписи первичных учетных документов:

право первой подписи -  руководителю (или лицу его заменяющему), его заместителю; 

право второй подписи- директору дирекции, заместителю директора дирекции.

3.11.Перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей для получения товаро-материальных ценностей, утверждается приказом по Учреждению.

3.12.Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денег в подотчет на хозяйственные цели, утверждается приказом по Учреждению.

3.13.Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается приказом по Учреждению. Комиссия по поступлению и выбытию активов осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением.

3.14.Возложить персональную ответственность за соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения на заместителя директора-начальника управления финансового и бухгалтерского учета Дирекции.

3.15. Денежные документы учитываются в кассе учреждения по стоимости приобретения. Стоимость денежных документов подлежит списанию после подтверждения факта их использования.

3.16. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)  применяется для учета использования рабочего времени.

3.17.Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета  осуществляется ежедневно по окончании рабочего дня. Хранение резервных  копий осуществляется на файловом сервере. Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является начальник информационного отдела.

3.18. При обнаружении в выходных формах документов ошибок осуществляется анализ  ошибочных данных, их исправление и получение выходных форм документов с учетом исправлений.

Без соответствующего документального оформления исправления в электронных базах данных не допускаются.

3.19.Первичные учетные документы, поступившие в учреждение более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке:

1) при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой поступления документа в учреждение;

2) при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете последним днем отчетного периода;

3) при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);

4) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

5) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа).

3.20. Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

Ошибки прошлых лет учитываются в учете обособлено в целях раскрытия информации в отчетности в установленном порядке.

 

4.Методика бухгалтерского учета

 

4.1. Учет основных средств.

При поступлении объектов нефинансовых активов по договорам дарения (пожертвования) от юридических и физических лиц, оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации, поступлении объектов имущества от разукомплектации (частичной ликвидации) иных объектов нефинансовых активов, а также при начислении задолженности по недостаче нефинансовых активов оценочная стоимость нефинансовых активов определяется комиссией по поступлению и выбытию активов.

В случае поступления объектов основных средств от организаций государственного сектора, с которыми необходимо производить сверку взаимных расчетов для консолидации бюджетной отчетности, полученные объекты основных средств первоначально принимаются к учету на те же счета учета, что и у передающей стороны. В случае поступления объектов основных средств от организаций государственного сектора, с которыми сверка взаимных расчетов для консолидации бюджетной отчетности не проводится, полученные материальные ценности принимаются к учету в соответствии с нормами действующего законодательства и настоящей учетной политики.

 По материальным ценностям, полученным безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, проверяется их соответствие критериям учета в составе основных средств на основании действующего законодательства и настоящей учетной политики.

Если по указанным основаниям полученные материальные ценности следует классифицировать как материальные запасы, они должны быть приняты к учету в составе материальных запасов или переведены в категорию материальных запасов сразу же после принятия к учету.

Если материальные ценности, полученные безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, в соответствии с действующим законодательством и настоящей учетной политикой могут быть классифицированы как основные средства, необходимо уточнить код ОКОФ, счет учета, нормативный и оставшийся срок полезного использования (для объектов, амортизируемых линейным способом). Если счет учета основных средств для полученных объектов, определенный в соответствии с действующим законодательством, не совпадает с данными передающей стороны, объект основных средств должен быть принят к учету в соответствии с нормами законодательства или переведен на соответствующий счет учета. Если для полученного основного средства, амортизируемого линейным способом, оставшийся срок полезного использования, определенный в соответствии с нормами законодательства, истек, но амортизация полностью не начислена, производится доначисление амортизации до 100% в месяце, следующем за месяцем принятия основного средства к учету. Если по полученному основному средству, амортизируемому линейным способом, передающей стороной амортизация начислялась с нарушением действующих норм, пересчет начисленных сумм амортизации не производится.

 При принятии к учету объектов основных средств комиссией по поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации.  Если из содержания документации на принимаемый к учету объект основных средств следует, что в нем содержатся драгоценные металлы, соответствующие сведения подлежат отражению в Актах приема-передачи основных средств и Инвентарных карточках. Если в сопроводительных документах и технической документации отсутствует информация о содержании в объекте драгоценных металлов, но по данным комиссии по поступлению и выбытию активов в объекте основных средств могут содержаться драгоценные металлы, в соответствующей графе Инвентарной карточки производится запись: «В данном объекте могут находиться драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания объекта, его переработки и извлечения драгоценных металлов».

Операции по движению нефинансовых активов между аналитическими группами 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» и 30«Иное движимое имущество учреждения» отражаются в учете  как внутреннее перемещение нефинансовых активов с указанием в 24-26 разрядах номера счета учета кода КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств.»;

Срок полезного использования объекта устанавливается в момент принятия объекта к учету в соответствии с ОКОФ. В случае, если объект  не отнесен к соответствующей группе ОКОФ, то срок эксплуатации объекта устанавливается приказом руководителя  учреждения  на основании технической документации, заключения комиссии по поступлению и выбытию активов;

Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ) определяет комиссия по поступлению и выбытию активов.

Вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, основным назначением которых является выполнение медицинских функций, а не перевозка грузов и людей, считаются передвижными медицинскими предприятиями, а не транспортными средствами, и учитываются как здания и оборудования.

Каждому инвентарному объекту, кроме объектов стоимостью до 10000  рублей включительно, а также  библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли онв эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.  Структура инвентарного номера:

-код счета бюджетного учета на котором учитывается инвентарный объект;

-порядковый номер.

Не обозначаются инвентарные номера на медицинских инструментах стоимостью более 10000 руб. в случае невозможности их  нанесения в соответствии с требованиями эксплуатации инструментов.

Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, списывается с балансового учета и до  реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02  «Материальные ценности, принятые на хранение».

Поступление нефинансовых активов при их приобретении (безвозмездном получении) оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).В случае приобретения (покупки, дарения) нефинансовых активов поля передающей стороны не заполняются.

В случае отсутствия каких-либо документов на поступающие нефинансовые активы или если не оформляется Акт о приеме-передаче (ф. 0504101), принятие к учету нефинансовых активов осуществляется на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

Техническая документация (технические паспорта) на здания, сооружения, транспортные средства, оргтехнику, вычислительную технику, промышленное оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты основных средств подлежат хранению в структурных подразделениях должностными лицами, закрепление объектов основных средств за которыми осуществлено на основании распоряжений (приказов) руководителя учреждения (его заместителей).

Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно при передаче в личное пользование сотрудникам списываются с забалансового счета 21 и учитываются на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» по балансовой стоимости.

 Основные средства стоимостью более 10 000 руб. при передаче в личное пользование сотрудникам учитываются путем внутреннего перемещения между аналитическими балансовыми счетами с одновременным отражением на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» по балансовой стоимости.

 Начисление амортизации по основным средствам осуществляется линейным способом ежемесячно, отражается в Ведомости начисления амортизации.

Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.

При инвентаризации комиссия проверяет, соответствует ли имущество на балансе критериям актива. Результаты указывают в графах 8 и 9 Инвентаризационной описи по НФА (ф. 0504087).

Графы 8 и 9 Инвентаризационной описи по НФА (ф. 0504087) комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов.

Для основных средств предусмотрены такие коды:

11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции.

Для основных средств предусмотрены такие коды:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.

4.2.Учет материальных запасов

Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списывается по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).

В остальных случаях материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф.0504230).

Передача материальных запасов подрядчику для изготовления нефинансовых активов из материалов учреждения отражается как внутреннее перемещение материальных запасов на основании Накладной на отпуск материалов на сторону

Материальные запасы, переданные в личное пользование сотрудникам, списываются с балансового учета и учитываются по балансовой стоимости на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Выбытие имущества со счета 27 в связи с его возвратом (передачей) должностными лицами оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102).

Материальные запасы, полученные при разукомплектации (частичной ликвидации) нефинансовых активов, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

Поступившие на склад ценные подарки (сувениры),грамоты, приобретенные для осуществления вручения их в рамках протокольных и торжественных мероприятий, а также бланки строгой отчетности отражаются на счете 010536349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».

С момента выдачи со склада ценных подарков (сувениров), грамот  (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) работнику учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия, ценные подарки (сувениры), грамоты отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» до момента их вручения.

При одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» не отражается.

В этом случае стоимость подарков (сувениров) относится на расходы текущего финансового периода 040120272 «Расходы экономического субъекта» по факту документального подтверждения их вручения.

При выдаче со склада материально ответственному лицу бланков строгой отчетности их учет осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» до момента их оформления (передачи) по назначению, либо списания.

При инвентаризации комиссия проверяет, соответствует ли имущество на балансе критериям актива. Результаты указывают в графах 8 и 9 Инвентаризационной описи по НФА (ф. 0504087).

Графы 8 и 9 Инвентаризационной описи по НФА (ф. 0504087) комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов.

Для материальных запасов предусмотрены такие коды:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции.

Для материальных запасов предусмотрены такие коды:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.

4.3 Особенности учета некоторых материальных ценностей.

4.3.1. учет медикаментов осуществляется  в соответствии с Инструкцией № 747 от 02.06.1987 г. утвержденной приказом Минздрава СССР, приказом Министерства здравоохранения РФ от 22.04.2014 г. №183н «Об утверждении перечня лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету». С целью рационального и объективного расходования медикаментов предметно-количественному учету подлежат следующие медикаменты:

-ядовитые лекарственные средства;

-наркотические лекарственные средства;

-этиловый спирт;

-новые препараты для клинических испытаний и исследований;

- дорогостоящие медикаменты;

- перевязочные средства;

-тара, как порожняя, так и занятая лекарственными средствами.

К дорогостоящим медикаментам относятся медикаменты, стоимость которых превышает 50 МРОТ, установленные ст.4 Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Аналитический учет медикаментов ведется по наименованию, количеству и стоимости в разрезе материально-ответственных лиц.

Списание израсходованных медикаментов, которые не подлежат предметно-количественному учету, производится на основании  Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

Медикаменты на балансовых счетах учитываются в той единице измерения, в которой по утвержденным нормам  подлежат расходованию (отпуску, передаче).

4.3.2. Нормы на расходы  горюче-смазочных материалов утверждаются приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, приведенные в Методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р, носят рекомендательный характер.

Если фактический расход топлива согласно Путевому листу превысил расход топлива, рассчитанный по норме Минтранса России, то списание указанного превышения (перерасхода) производится по распоряжению руководителя учреждения при наличии объективных причин, повлекших перерасход ГСМ при эксплуатации автомобиля в определенных условиях, в определенной местности.

Утвержденные согласно распоряжению руководителя учреждения нормы по расходованию ГСМ, превышающие установленные Минтрансом России, могут подтверждаться, в том числе, контрольными замерами, проведенными комиссией учреждения или специализированными организациями по обращению юридических лиц, осуществляющими исследования по соблюдению владельцами транспортных средств правил его эксплуатации с целью избежания перерасхода топлива.

При установлении вины водителя, допустившего перерасход топлива при ненадлежащей эксплуатации служебного автомобиля, сумма выявленного перерасхода учитывается в бюджетном учете учреждения как недостача и взыскивается с водителя в установленном порядке.

4.4. Право пользования активами.

Учет безвозмездных договоров пользования имуществом, условия по которым не предполагают взымания платы за право пользования, согласно п. 26 СГС «Аренда» отражаются в бухгалтерском учете только по справедливой стоимости.

Порядок определения справедливой стоимости для таких договоров следующий. Комиссия  по поступлению и выбытию активов должна указать сколько надо было бы заплатить за время пользования арендованным имуществом, если бы договорной объект имущества был арендован на возмездных условиях.

Методами определения справедливой рыночной стоимости могут быть:

- запрос в органе по управлению имуществом;

- определение предложений по аналогичным или схожим объектам из сети «Интернет», в т.ч. данные порталов местных администраций о сдаче в аренду муниципального имущества;

- использование Постановления Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 июня 2011 г. N 440-П «О предоставлении в пользование государственного имущества Ямало-Ненецкого автономного округа»;

 - использование данных ЕИС о контрактах/договорах других учреждений.

Договор бессрочного безвозмездного пользования  квалифицируется в качестве операционной аренды сроком на три года. Последующее признание права пользования возникает в первый рабочий день по истечении 3-х лет, если условия деятельности не изменились.

4.5. Учет доходов

4.5.1. Все законно полученные в приносящей доход деятельности до- ходы в денежной и натуральной формах поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и отражаются по коду вида деятельности 2 «Приносящая доход деятельность». К таким доходам относятся:

- доходы в виде предъявленной неустойки (пени, штрафа) по условиям гражданско-правового договора, оплата которого осуществляется в рамках видов деятельности 2, 4, 5, 7;

- суммы выявленных недостач (хищений, потерь) нефинансовых активов, учитываемых в рамках видов деятельности 2, 4, 5, 7;

- доходы в размере стоимости материальных запасов, остающихся в распоряжении учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, работ по разукомплектации объектов нефинансовых активов, учитывавшихся в рамках видов деятельности 2, 4, 5, 7;

- доходы от реализации нефинансовых активов, учитывавшихся в рамках видов деятельности 2, 4, 5, 7.

Операции по получению от собственника (учредителя) любых объектов имущества отражаются по коду вида деятельности (финансового обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

4.6. Учет затрат

Затраты учреждений при оказании услуг делятся на прямые и накладные. Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изготовления единицы готовой продукции, выполнения работы, оказания услуги пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), пропорционально объему оказываемых государственных услуг, приведенному в сопоставимый вид.

К прямым расходам относятся:

- нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании услуги;

- нормативные затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги (медикаменты, продукты питания ,мягкий инвентарь, расходный медицинский материал);

- иные нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги (льготное лекарственное обеспечение, высокотехнологичная медицинская помощь)

К накладным расходам относятся:

- амортизационные отчисления на полное восстановление движимого особо ценного имущества;

-затраты на содержание особо ценного движимого имущества, включая списание запчастей к компьютерной технике, автотранспорту, списание ТСМ, ремонт и техническое обслуживание движимого имущества, страхование автотранспорта.

- К общехозяйственным расходам относятся:

- затраты на оплату труда работников аппарата управления и хозяйственных работников, включая лиц, выполняющих работы на основании договоров гражданско-правового характера;

- начисления на оплату труда работников аппарата управления и хозяйственных работников;

- затраты на содержание и эксплуатацию недвижимого имущества, хозяйственных сооружений, механизмов, инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в том числе затраты на коммунальные услуги, ремонт и техническое обслуживание;

- затраты на оплату услуг связи, в том числе телефонной, местной, телетайпной, диспетчерской, факсимильной, пейджинговой, мобильной, телеграфной, почтовой и др., а также затраты на содержание и эксплуатацию средств связи, в том числе затраты на ремонт и техническое обслуживание;

- затраты на пожарную охрану зданий и помещений;

- затраты на охрану зданий, инвентаря и другого имущества учреждения;

- затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

- затраты по содержанию и эксплуатации помещений (как состоящих, так и не состоящих на балансе учреждения), содержание прилегающей территории;

- затраты на приобретение специальных бланков и документов (билетов, бланков путевок, бланков учета и отчетности), прейскурантов, памяток и т.п., канцелярских принадлежностей, периодических изданий и соответствующей литературы, необходимых для целей производства и управления, а также на оплату типографских и переплетных работ;

- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая затраты по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов;

-транспортные услуги;

-  налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, которые в соответствии с порядком, установленным законодательством, подлежат отнесению на себестоимость;

-затраты на охрану труда и технику безопасности, включая затраты, связанные с приобретением аптечек и медикаментов, средств наглядной агитации, по предупреждению несчастных случаев и заболеваний, расходы на улучшение условий труда, обеспечение санитарно-гигиенических и бытовых условий;

- прочие затраты, включая оплату услуг сторонних организаций.

4.7. Санкционирование расходов учреждения

Учет принятых бюджетных обязательств, обязательств осуществляется на основании следующих документов, подтверждающих их принятие:

Обязательства, отражаемые на счете

0 502 01 000 «Принятые обязательства»

Документы-основания для отражения операций

 

Расчеты с контрагентами

Принятые на основании договоров (контрактов) с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями

Оформленные в виде единых документов договоры (контракты).

 

Принятые без оформления договора в виде единого документа

Документы, служащие основанием для санкционирования финансовым органом оплаты денежных обязательств при поставке в учреждение товаров, выполнении работ, оказании услуг, в том числе:

- счет;

- счет-фактура;

- накладная;

- акт выполненных работ (оказанных услуг)

Принятые на основании неисполненных (исполненных частично) договоров предыдущих лет

Приведенные выше документы-основания

 

Расчеты с персоналом, иными физическими лицами

Обязательства, возникающие на основании трудовых договоров (контрактов) с сотрудниками учреждения

Бюджетная смета и Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях (ф. 0504822)

План финансово-хозяйственной деятельности (иные плановые документы)

Обязательства, возникающие в соответствии с законом, иным нормативным правовым актом (в т.ч. публичные нормативные перед физическими лицами, подлежащие исполнению в денежной форме)

- Приказ (распоряжение);

- заявления физических лиц;

- иные документы, подтверждающие принятие обязательств

 

 

Обязательства, возникающие при осуществлении расчетов с подотчетными лицами

- Заявление сотрудника о выдаче ему денежных средств под отчет, с указанием целевого предназначения аванса;

- распоряжение о выдаче аванса

Расчеты по уплате налогов, сборов и иных платежей в бюджеты

Обязательства по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджет

- Декларации (расчеты, сведения);

- регистры налогового и бухгалтерского учета

Иные расчеты

Обязательства, возникающие на основании судебных актов

- Исполнительный лист, оформленный на основании вступившего в законную силу судебного решения;

- Судебный приказ

Иные разовые расходы

Справка (ф.0504833), иной документ, подтверждающий факт и сумму обязательства, позволяющий однозначно классифицировать расходы по кодам бюджетной классификации

Учет принятых денежных обязательств осуществляется на основании следующих документов, подтверждающих их принятие:

Виды денежных обязательств, отражаемых на счете 0 502 02 000 «Принятые денежные обязательства»

Документы-основания для отражения операций

 

 

Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работы, услуги, а также по арендной плате

 

На основании договоров (контрактов)

 

В части кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы

- Акт инвентаризации расчетов по состоянию на 1 января;

- Акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 1 января

 

В части авансовых платежей

Договор (контракт), предусматривающий авансирование

 

По договорам (контрактам), предусматривающим единовременную оплату по исполнению контрагентом своих обязательств

- Накладная;

- Акт о выполнении работ;

- Акт об оказании услуг;

- иной документ, подтверждающий исполнении обязательств контрагентом (в т.ч. счет, счет-фактура)

 

По договорам (контрактам), предусматривающим оплату частями по мере исполнения контрагентом своих обязательств

- Накладная;

- Акт о выполнении работ;

- Акт об оказании услуг;

- иной документ, подтверждающий исполнении обязательств контрагентом (в т.ч. счет, счет-фактура)

 

По договорам аренды, предусматривающим периодическую оплату в фиксированной сумме, определенной договором

Договор аренды

 

 

 

Без оформления договора (контракта)

 

В части кредиторской задолженности по сделкам, совершенным в прошлые годы

- Акт инвентаризации расчетов по состоянию на 1 января,

- Акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 1 января

 

По сделкам текущего года

- Накладная;

- Акт о выполнении работ;

- Акт об оказании услуг;

- иной документ, подтверждающий исполнении обязательств контрагентом (в т.ч. счет, счет-фактура)

 

Расчеты с персоналом

 

Обязательства, возникающие на основании трудовых договоров (контрактов) с сотрудниками учреждения

Обязательства по иным выплатам персоналу

- Расчетная (расчетно-платежная) ведомость;

- Распоряжение о выплате

 

 

 

Обязательства, возникающие при осуществлении расчетов с подотчетными лицами

Заявление сотрудника учреждения о выдаче ему денежных средств под отчет с указанием целевого предназначения аванса

 

Расчеты с иными физическими лицами

 

Обязательства, возникающие в соответствии с законом, иным нормативным правовым актом

Первичный документ, подтверждающий возникновение соответствующего обязательства

 

 

Расчеты по уплате налогов, сборов и иных платежей в бюджеты

 

Обязательства по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджет

- Декларации (расчеты, сведения);

- Регистры налогового и бухгалтерского учета

 

Иные расчеты

 

Обязательства, возникающие на основании судебных актов

- Исполнительный лист, оформленный на основании вступившего в законную силу судебного решения, с приложением заявления взыскателя с указанием банковских реквизитов счета, на который должны быть перечислены средства;

- Судебный приказ

 

       

4.8. Учет денежных средств

В Учреждении ведется  Кассовая книга (ф. 0504514). Поступление и выбытие наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, денежных документов отражается на отдельных листах Кассовой книги. Оформление отдельных листов Кассовой книги осуществляется последовательно, согласно датам совершения операций.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, оформляющие операции:

- с денежными средствами;

- с денежными документами (ордера с записью «Фондовый»).

Непрерывный внутренний финансовый контроль за осуществлением кассовых операций осуществляется путем:

- проведения инвентаризации кассы, осуществляемой инвентаризационной комиссией в установленных случаях (в том числе ежегодная инвентаризация, инвентаризация при смене кассира и т.д.);

- проведения внезапных ревизий кассы.

 Ревизию кассы проводит комиссия Учреждения в  составе, утверждаемом приказом руководителя.

Списание недостач (оприходование излишков) наличных денежных средств (денежных документов), выявленных при проведении инвентаризации (внезапной ревизии) кассы, а также исправление ошибок в части применения вида финансового обеспечения и аналитического кода выплаты (поступления), допущенных при осуществлении операций с наличными деньгами, отражается в учете на основании Справки (ф. 0504833), заверенной подписями кассира и главного бухгалтера.

Операции по движению наличных денежных средств (получение, внесение) между лицевым счетом и кассой учреждения отражаются в корреспонденции со счетом 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

4.9. Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются через кассу Учреждения, а также с использованием банковских карт («зарплатных»). Для осуществления расчетов по командировочным расходам используются «зарплатные» банковские карты сотрудников. Через кассу подотчетные суммы выдаются только сотрудникам, не имеющим соответствующих банковских карт.

 Не допускается расходование денежных средств, полученных под отчет, на цели, не предусмотренные утвержденным в установленном порядке Заявлением. Если согласно представленному авансовому отчету такие расходы осуществлялись, по решению руководителя этот авансовый отчет может быть не принят к учету, а соответствующие денежные средства подлежат возврату. Если сотрудник не отчитался за полученные под отчет денежные средства в установленные сроки, сумма задолженности удерживается из доходов этого сотрудника в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

 Отражение в учете расходов, произведенных подотчетным лицом, возможно только на основании документов, подтверждающих:

- получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);

- факт совершения расходов;

- дату совершения расходов;

- сумму произведенных расходов.

Факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт подтверждаться на основании предоставляемых подотчетными лицами чеков контрольно-кассовой техники.

При оплате ряда услуг в установленных действующим законодательством случаях факт осуществления расходов может подтверждаться документами, оформленными на бланках строгой отчетности (например, железнодорожными и авиабилетами). К учету принимаются только бланки строгой отчетности, изготовленные типографским способом или сформированные с использованием специализированных автоматизированных систем.

В отдельных случаях, предусмотренных действующим законодательством, факт оплаты может подтверждаться на основании документов, оформленных без применения бланков строгой отчетности (товарных чеков, квитанций и т.п.).

 Факт получения конкретного имущества, оказания (выполнения) определенных услуг (работ) помимо перечисленных выше документов может подтверждается иными документами, прилагаемыми подотчетными лицами к авансовым отчетам. Такие документы должны содержать обязательные реквизиты, приведенные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а в установленных действующим законодательством случаях должны быть оформлены по унифицированным формам.

 Отчетными документами по отдельным видам расходов являются:

Вид расходов

Отчетные документы

Транспортные услуги - при оформлении электронных билетов

1. Распечатка маршрут/квитанции (купона) электронного билета на бумажном носителе;

2. Посадочный талон

Приобретение товаров (работ, услуг) у продавца (подрядчика), который не обязан использовать ККТ и/или бланки строгой отчетности

Документ, содержащий:

- информацию о номенклатуре и стоимости приобретенных товаров (работ услуг);

- дате операции

- данные, позволяющие однозначно идентифицировать контрагента;

- иные обязательные реквизиты

Суточные

Если сроки командировки, установленные приказом, были превышены по производственной необходимости и/или в силу непредвиденных обстоятельств, изменение срока командировки должно быть подтверждено соответствующим приказом (распоряжением)

Оплата через подотчетное лицо платежей в бюджет (например, госпошлины)

Документ, подтверждающий оплату

Выплата денежных средств через подотчетное лицо - раздатчика

Ведомость с индивидуальными данными всех получателей и их подписями

Использование денежных документов - почтовых марок, маркированных конвертов

Реестры по использованию почтовых марок и маркированных конвертов, содержащие информацию об адресатах и  дате отправления

Использование денежных документов при оплате услуг сотовой связи, доступа к сети Интернет - карт оплаты

Выписки из клиентских счетов

При отчете обязательно наличие кассового чека или документа, оформленного в установленных случаях на бланке строгой отчетности. Если кассовый чек (бланк строгой отчетности) не оформляется на законных основаниях, то к отчету прилагается соответствующее объяснение. Например: «В ходе выполнения служебного задания были оплачены услуги по _______. Получена квитанция № ___, прилагаемая к авансовому отчету. Организация, оказавшая услугу, не выдает кассовые чеки (бланки строгой отчетности) в связи с применением Единого налога на вмененный доход.».

 При наличии в отчетных документах нарушений соответствующих требований авансовый отчет представляется лично руководителю с письменным объяснением причин нарушений для принятия окончательного решения об оплате (отказе в оплате).

Если при увольнении сотрудника своевременно не был произведен расчет по подотчетным суммам, соответствующая задолженность переносится со счетов учета 0 208 00 000:

- на счет 0 209 00 000 (в части дебиторской задолженности);

- на счет 0 302 00 000 (в части кредиторской задолженности).

4.10. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с физическими лицами (в том числе с сотрудниками учреждения) в рамках заключенных с ними гражданско-правовых договоров осуществляется с использованием счетов бухгалтерского учета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Отражение операций по переводу активов (обязательств) с одного вида финансового обеспечения (деятельности) на другой, в том числе в связи с приобретением (созданием) объектов нефинансовых активов за счет нескольких источников финансового обеспечения, осуществляется с использованием счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Признание задолженности безнадежной (нереальной) к взысканию осуществляется по результатам инвентаризации в соответствии с требованиями, установленными Порядком признания безнадежной (нереальной) к взысканию и списания задолженности перед окружным бюджетом и получателями средств окружного бюджета, за исключением задолженности по налоговым и неналоговым платежам, утвержденным  Постановлением Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 5 февраля 2018 года №94-П .

При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:

-нарушение должником сроков исполнения обязательства;

-невозможность удержания имущества должника;

-отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;

-значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из средств массовой информации или других источников;

-возбуждение процедуры банкротства в отношении должника;

-истечение общего срока исковой давности в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Обязательства должников, просрочка исполнения которых не превышает 45 дней, сомнительными не признаются.

Задолженности заказчиков, выявленные по государственным контрактам (договорам), по которым срок действия еще не истек, сомнительными не признаются.

 С целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в  настоящем разделе Учетной политики.

4.11. Учет на забалансовых счетах

Учет на забалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями п. п. 332 - 392 Инструкции N 157н.

 Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

 

5.Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового

Контроля

 

Методы организации  внутреннего финансового контроля подразделяются на:

-самоконтроль;

-контроль по уровню подчиненности.

Способ документирования результатов внутреннего контроля- отметка на первичном документе.

Порядок осуществления внутреннего контроля отражен в графике документооборота.

 

 

 

 

6. События после отчетной даты

 

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за год.

К событиям после отчетной даты относятся:

-обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;

-пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации.

Существенность события после отчетной даты организация определяется как отношение суммы предстоящих изменений к общей сумме соответствующих активов или пассивов более 10%.

Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах,  доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации.

 При составлении бухгалтерской отчетности учреждение оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты учреждение делает соответствующий расчет.

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за год.

К событиям после отчетной даты относятся:

-обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности департамента, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;

-пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;

- выявление документально подтвержденных обстоятельств, указывающих на наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной, если по состоянию на отчетную дату в отношении этой дебиторской задолженности уже осуществлялись меры по ее взысканию;

- завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого подтверждается наличие (отсутствие) на отчетную дату обязательства по которому ранее был определен резерв предстоящих расходов;

- завершение после отчетной даты процесса оформления существенных изменений сделки, начатого в отчетном периоде;

- завершение после отчетной даты процесса оформления государственной регистрации права оперативного управления, которая была инициирована в отчетном периоде;

- получение документального подтверждения (уточнения) суммы страхового возмещения, если страховой случай произошел в отчетном периоде;

- определение после отчетной даты суммы активов и обязательств, возникающих при завершении текущего финансового года в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

- обнаружение после отчетной даты, но до даты принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности ошибки в данных бухгалтерского учета за отчетный период (периоды, предшествующие отчетному) и (или) ошибки, допущенной при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе по результатам проведения камеральной проверки, либо при осуществлении внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, внутреннего финансового контроля и (или) внутреннего финансового аудита, а также внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации.

Существенность события после отчетной даты организация определяется как отношение суммы предстоящих изменений к общей сумме соответствующих активов или пассивов более 10%.

Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах,  доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации.

 При составлении бухгалтерской отчетности Учреждение оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты учреждение делает соответствующий расчет.

При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность, раскрывается в Пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

 

 

7.Резервы предстоящих расходов

 

К резервам предстоящих расходов относятся следующие расходные обязательства:

- возникающие у учреждения вследствие принятия других обязательств (оплаты отпусков за фактически отработанное время, выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении);

- возникающие у учреждения в силу законодательства при принятии решения о реструктуризации деятельности, в том числе при принятии решения о реорганизации учреждений, изменении структуры учреждений (создании или ликвидации филиалов, обособленных структурных подразделений, изменении видов деятельности);

- оспариваемые в судебном порядке (включая взыскание пеней и штрафных санкций, вытекающих из гражданско-правовых договоров (контрактов), а также судебных расходов (издержек), в том числе в случае, когда главный распорядитель средств бюджета публично-правового образования выступает в суде от имени этого образования в качестве представителя ответчика по искам к этому образованию:

о возмещении вреда, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или их должностных лиц, по ведомственной принадлежности, в том числе в результате издания актов органов государственной власти, не соответствующих закону или иному правовому акту;

предъявляемым при недостаточности лимитов бюджетных обязательств, доведенных подведомственному ему получателю бюджетных средств, являющемуся казенным учреждением, для исполнения его денежных обязательств;

- по понесенным расходам, по которым своевременно не поступили расчетные документы (на коммунальные услуги, услуги связи);

Резерв  используется только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был создан.

Расчет оценочного обязательства по отпускам за фактически отработанное время, выплаты компенсаций за неиспользуемый отпуск, в том числе при увольнении производится один раз в год- в последний рабочий день текущего финансового года.

Среднедневной заработок сотрудников учреждения определяется следующим образом:

СЗ = ФОТ : (СЧ х 352,8 дн.),

где СЗ - среднедневной заработок сотрудников учреждения;

ФОТ - фонд оплаты труда сотрудников  за 12 месяцев, предшествующих отчетному периоду (тех выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка для отпускных);

СЧ - среднесписочная численность сотрудников за 12 месяцев;

352,8 дн. - это произведение 29,4 дня (среднемесячное число календарных дней) на 12 месяцев.

Рассчитанный таким образом среднедневной заработок сотрудников умножается на количество дней неиспользованного отпуска, накопленных по учреждению в целом. А затем определяется величина оценочного обязательства по страховым взносам во внебюджетные фонды:

,

где ООС - оценочное обязательство по страховым взносам по выплатам сотрудникам учреждения;

 - оценочное обязательство по отпускам сотрудников учреждения;

ПВ - средняя ставка страховых взносов во внебюджетные фонды, установленных Законом N 212-ФЗ

ПВНС - ставка страховых взносов на травматизм в ФСС России.

Расчет оценочного обязательства  по понесенным расходам, по которым своевременно не поступили расчетные документы (на коммунальные услуги, услуги связи)  создается для учета фактически осуществленных расходов, по которым на отчетную дату отсутствует документальное подтверждение (первичные документы). Резерв признается в оценочной величине, определенной исходя условий договора (контракта) и объема принятых работ (потребленных услуг), на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Аналитический учет ведется по кодам КОСГУ в разрезе договоров (контрактов).

Расчет оценочного обязательства  по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (начисление налогов и взносов) производится один раз в год- в последний рабочий день текущего финансового года. Резерв признается в оценочной величине, определенной исходя данных бухгалтерского учета, необходимых для определения налогооблагаемой базы, на основании расчета и Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

 

8. Отчетность.

 

Месячная, квартальная и годовая бюджетная отчетность в порядке и сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами Минфина России и иных уполномоченных органов, формируется на бумажных носителях и  в электронном виде с применением программного комплекса «Свод Смарт». После утверждения руководителем учреждения отчетность в установленные сроки представляется в департамент здравоохранения ЯНАО на бумажных носителях и  по телекоммуникационным каналам связи.

Учетная политика для целей налогообложения

 

  1. Общие положения

 

Цель осуществления налогового учета сводится:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения проводимых учреждениями в течение налогового периода хозяйственных операций;

обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Данные налогового учета формируются на основании первичных учетных документов (включая справку бухгалтера).

 

2.Организационно-технические способы ведения налогового учета

 

Учреждение для отражения сумм доходов и расходов, иной информации, необходимой для целей налогообложения, применяет формы аналитических регистров налогового учета, которые включают регистры бухгалтерского учета;

Налоговый учет ведется с применением программного комплекса «1С: Бухгалтерия».

Управлением доходов, налоговой, статистической отчетности, расчетов с персоналом, отчетности и контроля на основании информации из первичных и сводных учетных документов, формируются налоговая отчетность (налоговые декларации).

 

3.Методологические способы ведения налогового учета

 

В соответствии  со статьей 271 НК РФ  учреждения определяют дату получения дохода (осуществление расхода) по  методу начисления.

Учет доходов и расходов ведется раздельно по следующим видам деятельности или операциям:

- Реализация услуг;

- Реализация готовой продукции (товаров собственного производства);

- Реализация амортизируемого имущества;

- Реализация прочего имущества.

- Внереализационные доходы

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового)  периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы:

  • материальные затраты, в виде расходов на приобретение материалов, используемых оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при оказании услуг;
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого страховых выплат, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Косвенные расходы:

  • К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства,  и готовой продукции на складе.

 

3.Порядок признания доходов и определения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг

 

         Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

         Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

         Для доходов от сдачи имущества  в аренду датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления  документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

4.Внереализационные доходы

 

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

2) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

3) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

4) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

 

5.Порядок признания расходов

 

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255  Кодекса расходов на оплату труда.

 

6.Основные моменты исчисления налога на добавленную стоимость

 

В соответствии со ст.143 Налогового Кодекса РФ учреждения  являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового Кодекса РФ:

-медицинские услуги;

-реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров  лечебно-трудовыми мастерскими (отделениями) медицинских учреждений, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь;

 

7.Основные моменты исчисления налога на имущество

 

            В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса учреждения являются плательщиками налога на имущество.  В соответствии со статьей 2.1. закона  Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО «О налоге на имущество организаций»установлены  налоговые льготы для медицинских организации - в отношении имущества, находящегося в собственности Ямало-Ненецкого автономного округа и закрепленного за ними на праве оперативного управления, за исключением имущества, переданного такими учреждениями и организациями в безвозмездное пользование, аренду.

 

8. Земельный налог

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом муниципального образования город Салехард Решением Городской Думы муниципального образования г. Салехард от 21 ноября 2014 г. № 21 «О земельном налоге» для объектов здравоохранения, расположенных на территории г.Салехард установлена ставка земельного налога в размере 0,1 процент.